一毛都不能少!中国大追税开铡,冲击 40 万台干荷包

2020-06-14

一毛都不能少!中国大追税开铡,冲击 40 万台干荷包

中国号称 20 年来最大规模个人所得税税改上路,表面看起来是减税,但同时祭出更严的反避税措施,未来台干在中国该缴的税,都逃不过中国税局的手掌心。 

据行政院主计总处统计,台湾人赴中国工作人口约 40 万人,占全体海外工作者的一半。2019 年起,中国个人所得税新法即将上路,这批人首当其冲。

有人认为中国税改是喜事一桩,「台干圈私底下都在说,惠台 31 条或 100 条不如减税 1 条,」一位不愿具名的台干透露。

号称 20 年来最大规模个人所得税税改,外国人起徵点由每月 4,800 人民币,提高至 5,000 人民币;新增专项附加扣除额,涵盖子女教育支出、住房贷款利息和租金等,让台干最有感的,莫过于扩大 30% 以下低税率的级距。

台干周先生举例,旧制每月扣完免税额后,收入在 9,001 至 3 万 5,000 人民币,适用税率 25%,新制上路后,若每月应纳税额是 1 万人民币,税率大幅降低至 10%。

但也有人呼吁,应提防中国大查税,台干恐被连本带利讨回去。主要原因是,过去台干多半未如实申报所得,现在中国运用大数据查税,紧盯纳税人的逃漏税。

中国减税和大查税双管齐下,台干应留意 4 大变革,以正确因应。

变革 1:坐月子条款变严,避税更难

在旧制,台干若是无住所,只要在 5 年内单次离境 30 天或累积离境 90 天,符合非中国税务居民资格,中国地区以外所得就能免缴税。

台商圈更习惯称为「坐月子」条款。

新制上路后,台干须特别留意,坐月子条款只保留一半,删除累积离境 90 天的做法。这对企业主影响最大。

安侯建业联合会计师事务所会计师刘中惠说,过去企业主常在中国、台湾两地跑,各待半个月的做法,未来不管用了。新制上路后,企业主要留意 5 年内须做到单次离境 30 天。

万一月子没做好,被视为中国税务居民,麻烦就大了。

刘中惠指出,以前台干只要在第 6 年离境 30 天,就能变回非中国税务居民;但新制条件变严格了,从 30 天变 183 天。

「基本上根本不可行啊,怎幺可能台干只在中国待半年,」刘中惠形容,一旦变成中国税务居民,台干在中国以外的所得就都要在中国缴税。

变革 2:劳务併入综合所得,税率将提高

中国过去把所得分为 11 类,税率都不一样,有的採累进税率,有的採固定税率。新制把劳务报酬、稿酬、特许权使用费和薪资合併,按 7 个级距累进课税,最低课 3%,最高课 45%。

刘中惠指出,有些高阶台干有两家公司所得,一家挂薪资,一家挂董监事酬劳,原本董监事酬劳属于劳务报酬,旧制只课 20%。

变革 3:CRS 上路,狂查境外逃漏税

有中国以外所得或资产的台商,要小心俗称全球版肥咖 CRS(共同申报及尽职审查準则)的威力。

9 月起,中国首度与其他国家交换税务资讯,等于在香港或新加坡开户的台商,金流很有可能全曝光在中国税局眼皮子底下。

杀伤力有多大呢?

台商若无法举证是中国境外所得,将面临补缴高额个人所得税。

另外,新制也纳入个人反避税条款,过去台商做股权投资,会在中国公司和被投资公司间,设立一家中国境外的纸上公司。效果是,当被投资公司分派股利,台商把股利留在海外,就不必缴税。

变革 4:大数据发威,查税更容易

中国倾国家之力大数据查税,也让台干申报所得,愈来愈没有模糊空间。

过去台干把中国收入在中国报税、台湾收入在台湾报税,虽然违法,但中国查不到。

资诚联合会计师事务所两岸税务主持会计师段士良提醒,未来每个纳税人都有识别号,在中国地税系统陆续整併后, 社会保险费也统一由税务机关徵收,企业低报中国薪资或社保费,或透过蒐集发票抵税,也会愈来愈难。

事实上,随着中国严查逃漏税,台干税务风险与日俱增,愈来愈多台商怕被罚,开始合规缴税。

譬如,台商在招募台干,慢慢地不再沿袭传统薪资分两地支付,改採 local hire(本地雇用),甚至由中国子公司干部来台招募,薪资全由中企包办,诚实申报、纳缴。

中国靠棒子和胡萝蔔,双管齐下,改善境内租税环境。其实中国只是全球租税环境翻天覆地变化的一个缩影,台商跨国布局,不得不重视全球大追税风暴。

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